关于审计学的多项选择题

多选

1.1。 A.财务报表的审计对象包括被审单位及其相关的经济数据B.收入和支出的实体及其有关的经济信息C.财政收入和支出D. A，B，C是实体及其相关经济数据[D]

1.2。审计机关或工作人员身份独立核数师，由独立的审计过程中，客观，公正的原则，按照有关法律，法规，遵守一定的标准，原则，程序。这反映了审计报告A.公平B.权威C.的客观性D.独立的[B]

1.3。 “的实质是”计费系统是A.定期报表审计制度B.为了抑制腐败的审计制度CD审计监督制度的金融监管系统【A】

1.4。中国明确规定设立审计机关，恢复审计工作的时间是A.在1949年新中国诞生后，B.公共和私营部门的伙伴关系在1956年C. 1978年的十一届三中全会后，D.第五次会议[D]在1982年第五届全国人民代表大会

1.5。奠定了良好的基础，为振兴和发展的政府审计是A. 1995年1月1日实施的“审计法”在1912年发行的中华人民共和国中国B.审计条例“中华人民共和国颁布了1988年11月C. ，“审计法”D. 1985年8月颁布的“国务院关于审计工作的暂行规定”[A]

1.6。在西方国家，较早的审计机构的发展，形成A. B.官厅民间审计的审计C.内部审计D.经济效益审计[B]

1.7。下列属于国家审计机关由财政部领导的是A.加拿大审计长B.瑞典国家审计署的审计委员会的菲律宾D.西班牙法院审核[B]

1.8。建立内部审计协会的第一个国家是A.英国B.美国C.德国D.日本[B]

1.9。中国的社会审计起源于公元。 A. 1918年B. 1919年C. 1949年D. 1982年[A]

1.10。世界上第一个专业的会计师专业团体A.爱丁堡会计师协会B.国际会计师联合会（IFAC）C.美国研究所的内部审计D.英国特许公认会计师公会吗？威尔士【A】

1.11。详细的审计也被称为A.美国式的审计B.英国式的审计C.英格兰风格的审计D.和爱丁堡审计[B]

1.12。被称为美国审计是A.详细的审计B.会计报表审计C.资产负债表审计D.现代审计[C]

1.13。 - 实现了由国家机关或其他单位委托审计。 A.经济效益审计B.社会审计C.国家审计署D.内部审计[B]

1.14。审计对象可以是一个组织，计算机系统和市场营销审计是A.内部审计B.事情在现代的审计C.审计D.业务审计【D】

1.15。根据评估审计单位经济活动的对象。 A.合规性审计B.提交给审计C.业务审计D.财务报表审计[C]

1.16。由被审计单位的年终财务报告和预算的项目报告进行审核，属于A.审计B.以前的审计C.事后审计D.突击审计的事情在【C】

多项选择题

1.1。审计专职机构，包括A.国家审计机关B.国家审计部门C.内部审计机构D.社会审计组织E.国外审计与控制协会[ABCD]

1.2。审核主要依据包括：A.有关国家的法律，法规，B.会计制度C.会计准则企业D.注册会计师执业指引E.内部预算，计划，经济合同ABCDE]

1.3。目标的审计是指审计对象A.独立性B.客观性C.公平和D.合法性E.有效性的审查和评价[CD]

1.4。我们建立A.审计的舞台表现，初步形成了一个统一的审计模式B.“陷阱”C“仪”系统的系统建立在成熟D.审核进步，扩大E.审计的功能和作用的日益重视[ACD]

1.5。世界各国国家审计机关根据其设置和隶属关系，大致可以分为A.属于国家审计机关B.属于注册会计师协会C.领导的国家审计机构属于政府的议会领导人领导的国家审计机关D.属于国务院，全国审计机关E.属于财政部，国家审计机关的领导的领导[ACE]

1.6。通常用在国际内部审计机构模型A部分董事会董事B.根据董事会，监事会C.在D.部分的总经理，会计机构负责人财务总监E.部分[ABCD]

1.7。下面的陈述是真实的是A.“暂行规定建立会计顾问，标志着中国注册会计师制度恢复B. 1986年7月，国务院颁布的”中华人民共和国注册会计师条例“C.中国研究所二月1995年，财政部发布的“独立审计准则的会计师D. 1996年10月，中国研究所，中国注册会计师协会协会加入国际会计师（IFAC）E.联合会在2006年，认证总会计师协会公布的“实践指南的中国会计师协会[ABCE]

1.8。国外社会审计的各个阶段A.详细的审计阶段B.资产负债表审计阶段C.会计报表审计阶段D.现代审计阶段E.以上都正确[ABCDE]

1.9。 “四大”国际会计师事务所是指A.巴布亚雷鬼会计师事务所B.罗兵咸永道会计师事务所C.安永会计师事务所年轻，毕马威会计师事务所E.德勒会计师事务所D. [BCDE]

1.10。拥有现代化的审核阶段A.审计的会计师事务所审计组织不断发展壮大B.开始呈现出集中的趋势C.审计技术的不断提高D.风险导向审计“，促进E.计算机辅助技术审计广泛的应用[ABCDE]

词汇表标题目录

1.1。审计

1.2。国家审计署

1.3。内部审计

1.4。注册会计师审计

1.5。在此之前审核

1.6。在审计的事

1.7。事后审计

1.8。地方审计

1.9。顺式检查方法

1.10。反向搜索方法

1.11。评论的法律

1.12。分析

1.13。复杂的算法，

1.14。监视磁盘

2.1。基本上不受

2.2。正式独立

2.3。独立

2.4。经营期问

2.5。或收费

2.6。前会计师

2.7。他曾担任执业会计师

3.1。政府审计准则

3.2。内部审计标准

3.3。注册会计师专业标准

3.4。其他鉴证业务

3.5。会计师事务所质量控制准则

3.6。保证委聘

3.7。合理的保证

3.8。有限保修

3.9。审计质量

3.10。审计质量控制

3.11。注册会计师的责任

3.12。企业倒闭

3.13。普通疏忽

3.14。严重过失

3.15。共同过失

4.1。审计目标

4.2。 “广交会”

4.3。已确定

4.4。审计业务约定书

4.5。计划审计工作

4.6。总体审计策略

4.7。具体审计计划

4.8。审核过程

4.9。重要性

5.1。审计证据

5.2。已确定

5.3。适当的审计证据

5.4。审计工作底稿

6.1。分析程序

6.2。内部控制

6.3。特别风险

6.4。进一步审计程序

6.5。进一步审计程序的性质，

6.6。实质性程序

6.7。实质性分析程序

7.1。贷项通知单

7.2。函证

7.3。肯定函证

8.1。付款凭单

8.2。应付账款

9.1。生产订单

9.2。成本管理控制

9.3。成本会计控制

9.4。制造成本

9.5。行政开支

10.1。银行借款

10.2。资本公积

10.3。盈余公积

10.4。未分配利润

11.1。货币资金审计

11.2。货币资金的审计范围

12.1。审计报告

12.2。合法性

12.3。公平的财务报表

12.4。非标准审计报告

12.5。非标准审计报告

12.6。无法发表意见

词汇题答案

1.1。审计由国家授权或委托专职机构和人员，按照国家规定，审计准则和会计理论，采用特殊的方法，该单位被审计财政，财政收入和支出，管理活动及其相关的资料的真实性审查和监督，正确性，合规性，合法性，有效性，评价经济责任，法医经济业务，维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益的一个独立的经济监督活动。

1.2。国家审计是指由国家审计机关，国家审计机关代表政府进行审核，按照国务院和各级地方政府，财政，金融机构，企业和组织的各个部门的法律金融和财政收入和财政支出的审计监督，独立行使审计和监督过程中的权利，由其他行政机关，社会团体和个人的干涉。

1.3。内部审计机构实施的专职内部审计机构或人员审计是组织内的一个客观的，独立的监测和评价活动，它通过审查和评价业务活动和内部控制是否足够，合法性和有效性以促进组织目标的实现。

1.4。注册会计师审计也被称为民间审计，社会审计，注册会计师AICPA审计和审核批准成立的。

1.5。前审计是指被审计单位的财政，财政收入和支出活动和其他经济活动发生之前进行的审计机构专职工作人员的审计。

1.6。事情在审计是指被审计单位的经济业务审计实施的过程中，。通常是指持续时间较长的基础设施项目和合同的中期执行审计。

1.7。事后审计是指审计单位经济业务完成后进行的审计。

1.8。在就地审计，也被称为现场审计，审计机关派出的审计团队和专职工作人员，由被审计单位现场进行审核。

1.9。顺调查的方法，是按照会计处理顺序的方式来打开。支票。

1.10。逆的搜索方法，也被称为反向搜索方法，按照相反的顺序审计的会计程序。

简短的回答目录

1.1。审计的定义是从什么了解吗？

1.2。简讯审计的独立性体现在哪些方面？

1.3。注册会计师审计的详细审计阶段的特点的描述。

1.4。说明资产负债表审计阶段，注册会计师审计功能。

1.5。注册会计师审计功能的简要财务报表审计阶段。

1.6。简述注册会计师审计的单位，必须考虑利用内部审计工作的原因的结果。

1.7。审计内容分类，可分为几类？每个的目的是什么？

1.8。说明审核的依据，它是基于和使用的技术类别。

1.9。什么是审计？审计方法包括哪些内容？

1.10。简单地说详细的调查方法和抽样法律的概念，特点。

1.11。简单地证实了的客观事物。

1.12。简短的核数师审计方法选择应注意的问题。

1.13。审核哪些功能？

1.14。实现审计功能的简要说明应当具备的条件。

1.15。审计可以发挥作用？

1.16。简介审计的制约作用和促进作用的具体表现。

1.17。国家审计监督制度，一般由国家审计机关，内部审计部门和社会审计组织三审计机关师叔之间的关系在中国的审计机构。

2.1。 “职业会计师道德守则”的内容的说明。

2.2。简单地说在什么情况下，企业尤其需要考虑是否需要遵循的客观因素。

2.3。说明专业能力和注意力的内容。

2.4。根据独立审计的基本准则，会计师事务所和注册会计师在执行审计活动的规定和执行审计业务的同行承担任何责任吗？

2.5。简单地说独立的经济利益威胁的情况。

2.6。简短的自我评价的独立性威胁的情况下。

2.7。说明外界压力对独立性的威胁的情况下。

2.8。简短的独立性威胁的预防措施。

2.9。简单地说，采取措施减少非审计服务在审计业务的威胁。

2.10。简单地说，上市公司的非上市公司，非保证服务不损害独立性的要求。

2.11。采取的预防措施的人员和法医客户之间的长期合作关系是什么？

2.12。描述可能会产生显着的经济利益或活动的自我评价的威胁。

2.13。简短的专业能力分为两个阶段。

2.14。说明注册会计师发现违反或可能违反的顾客应采取的措施。

2.15。简单地说，注册会计师可以披露客户信息的情况和需要考虑的因素。

2.16。简介审计费用的因素加以考虑。

2.17。会计师和会计师的说明，不得在广告中发布。

2.18。的注册会计师和会计师协会不允许在招标的商业行为。

2.19。说明接受委托前的通信内容。

3.1。制定执业会计师指引说明应达到的目标。

3.2。简介注册会计师执业指引。

3.3。简短的实践准则体系框架。

3.4。说明注册会计师业务准则的内容。

3.5。三方的关系的内容的描述。

3.6。概述内容的鉴证业务的基本分类。

3.7。说明审计业务的特点。

3.8。简述其他鉴证业务的特点。

3.9。相关的服务的内容的描述。

3.10。简短的会计师事务所质量控制的目的。

3.11。遵守职业道德守则的措施的简要说明。

3.12。简介会计师为顾客诚信问题应予以考虑。

3.13。说明果汁公司的审议事项，以确定是否接受新业务。

3.14。简介CPA考虑解除业务约定或同时提起的参与和与客户的关系，以制定政策和程序的要求。

3.15。简单扼要的复核人员的确定原则。

3.16。简短的辅导的具体要求。

3.17。工程质量控制的定义和发展要求的政策和程序，审查的说明。

3.18。会计师事务所业务工作底??稿设计和实施适当的控制是什么，目的是什么？

3.19。会计师事务所应继续考虑和评估的质量控制体系中的哪些方面？

3.20。简述认证会计师的责任预防措施。

4.1。简要的评价财务报表的合法性，注册会计师应当考虑的问题。

4.2。简述注册会计师在审计过程中识别不同类型的交易和事件使用包含哪些类别。

4.3。简单地说与各类交易和事项相关的审计目标。

4.4。拟进行的业务的特点，注册会计师的审计业务进行。

4.5。在简短签订审计业务的目的的书。

4.6。简述审计业务约定书的内容。

4.7。注册会计师进行了初步业务活动的简要说明的要求，以确保实现计划的审计工作。

4.8。内容包括简要的总体审计策略。

4.9。符合性测试和实质性测试的区别是什么？为什么即使被审计单位的符合性测试后，确定有非常健全的内部控制，注册会计师还没有完全省略实质性测试程序？

5.1。确定审计证据，注册会计师应当考虑的？

5.2。当评价审计证据的充分性和适宜性，应给予特殊考虑哪些事项？

5.3。描述信息的控制测试的目的，以及在什么情况下，它是必要的，以控制测试。

5.4。不同的审计程序，手段可分为几类？

5.5。注册会计师审计工作底稿编制的简要的目的。

5.6。为什么对会计师事务所审计工作底稿按照有关规定实施适当的控制程序吗？

5.7。简要会计师事务所的审计工作底稿的设计和实施适当的控制的目的。

5.8。审计的简要准备T的论文的一般要求。

5.9。简介确定的审计工作底稿的格式，内容和范围，应考虑的因素。

5.10。描述可能包括重大事项的内容。

5.11。归档文件后的审计报告，在什么情况下会计师事务所审计工作底稿进行或增加？

6.1。简单了解被审计单位及其环境的目的。

6.2。内部控制的元素的说明。

6.3。对内部控制的认识，其中八？

6.4。简要描述识别和评估重大错报风险的，注册会计师应当实施审计程序？

6.5。这表明审计单位的内部控制，显著不足之处？

6.6。简单地说，在实践中，注册会计师的不可预测性的审计程序，以提高携带方式。

6.7。说明注册会计师在中期实施的进一步审计程序的现有限制。

6.8。简单地说，在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑的因素。

6.9。应该考虑的因素简短的注册会计师在确定控制测试的范围。

6.10。简要的实质性程序和控制测试的异同，在选择的时候。

6.11。如何理解范围的实质性分析程序的说明。

6.12。简短的评价是否足够和适当的审计证据时，注册会计师应当考虑的因素。

6.13。注册会计师形成审计记录的是什么？

7.1。简介销售与收款循环，参与经营性活动。

7.2。该法案向顾客发出的简短此功能。

7.3。简介销售与收款循环所涉及的凭证和会计记录。

7.4。简介营业收入的实质性审计程序。

7.5。简述实质性程序的销售折扣与折让。

7.6。短暂的应收账款的实质性程序。

7.7。简介会计师函证对象由选举产生。

7.8。简述函证实施过程的控制措施。

7.9。说明坏账准备的实质性审计程序。

7.10。简要应收票据的实质性程序。

7.11。营业税及附加费，审计目标的描述。

7.12。营业税及附加费，审计实质性程序的说明。

8.1。采购与付款不相容岗位的业务说明。

8.2。简要固定资产的内部控制的内容。

8.3。简介采购与付款循环的内部控制测试的内容。

8.4。简要的应付帐款的审计目标。

8.5。简要的应付帐款的实质性方案。

8.6。简要的应付帐款的分析程序。

8.7。固定资产实质性程序的说明。

8.8。累计折旧审计目标的描述。

8.9。描述预付款项审计目标。

8.10。简述预付款项实质性程序。

8.11。在建设工程的审计目标的描述。

8.12。作者：固定资产减值准备，准备实质性程序。

8.13。说明在建工程的实质性方案。

8.14。作者：处置固定资产的审计目标。

8.15。实质性程序概述固定资产的处置。

9.1。说明生产和库存周期涉及的主要凭证和会计记录。

9.2。说明生产和库存周期3系统的内部控制。

9.3。简短的清单内部控制制度的内容。

9.4。实现的简单的描述抽查。

9.5。作者：工资，内部控制的测试步骤。

9.6。直接劳工成本简短的小时工资，内部控制系统的测试内容。

9.7。说明内部控制测试的制造成本。

9.8。简短的清单审计目标。

9.9。简短的清单平衡的实质性程序。

9.10。简介开发清单监视磁盘的计划应该得到实施。

9.11。问题应该是短暂的截止日期为期末存货试验。

9.12。简要的经营成本审计理念和运营成本的审计目标。

9.13。简短的“应付职工薪酬”。审计的目标。

9.14。简要由于补偿员工的实质性程序。

9.15。在简短的行政开支实质性程序。

10.1。简单地说融资活动所涉及的凭证和会计记录。

10.2。简单地说涉及投资活动的主要凭证和会计记录。

10.3。内容的简要筹集资金业务的内部控制。

10.4。简短的内部融资业务，以控制测试的内容。

10.5。简短投资业务的内部控制，测试的内容。

10.6。募集资金的审计业务目标的简要说明。

10.7。简短的银行借款实质性方案。

10.8。简介应付债券的实质性程序。

10.9。简要盈余公积实质性程序。

10.10。项目简要未分配的利润实质性的。

10.11。投资业务的审计目标的简要说明。

10.12。短暂的交易性金融资产实质性方案。

10.13。可供出售金融资产的实质性程序的说明。

10.14。持有的实质性程序到期日的投资的简要说明。

10.15。实质性程序概述长期股权投资。

10.16。短暂的投资收益实质性程序。

10.17。其他应收款审计目标的说明。

10.18。简单地说其他应付款项的审计目标。

10.19。长期应付款的审计目标的描述。

10.20。说明所得税费用的审计目标。

10.21。递延所得税资产的审计目标的说明。

10.22。递延所得税资产的实质性程序的说明。

10.23。递延所得税负债的审计目标的说明。

10.24。实质性程序概述递延所得税负债。

10.25。审计的简要资产减值损失的目标。

10.26。简短的资产减值损失实质性方案。

10.27。简述营业收入的审计目标。

10.28。经营费用的审计目标的描述。

10.29。经营费用的实质性程序的说明。

11.1。说明货币资金和商业周期的关系。

11.2。货币资金内部控制制度的说明。

11.3。简短的库存现金的审计目标。

11.4。作者：现金库存程序。

11.5。简短的银行存款审计目标。

11.6。简短的银行存款实质性方案。

11.7。其他货币资金审计目标的描述。

11.8。在其他货币的实质性程序。

12.1。简介管理的埘财务报表的责任段应包括的内容。

12.2。简单的注册会汁师发出无保留意见的审计报告。

12.3。果汁部门的简单的注册，必将产生重大怀疑的情况下继续生存。

12.4。注册会计师非无保留意见的审计报告的整体状况的描述。

12.5。简短的意义和注册会汁师的情况，应出具无保留意见的审计报告的保留。

简答题答案

1.1。审计可以定义为从了解吗？答：（1）主体的审计，实施审计，审计专职机构和专职人员。 （2）审计授权（或委托），是指国家审计机构，授权有关部门，单位负责的机构和领导的政府领导人的权威，它是国家审计和内部审计。 （3）审计对象（对象），被审计单位财务报表和相关信息在某一段时间内的全??部或部分经济活动的表现。 （4）审计，审计人员在审计过程中用于评估和判断被审计单位的经济活动的真实性，合法性，合规性和有效性的基础上，根据审计意见，审计结果的客观标准。 （5）审计是审计工作的目的是有望实现的目标。 （6）审计的性质。总结作为独立的经济监督，评价，鉴证活动。

1.2。简述审计的独立性体现在哪些方面？答：（1）机构的独立性。机构上的独立性是指审计机关可以不向其他部门和单位，特别是成为国家的金融部门和金融部门的联属公司，否则，收入和支出的审计将是毫无意义的。机构上的独立性还体现在审计机构??应该是独立于被审计单位和被审计单位的行政隶属关系，没有任何组织对。机构上的独立性是关键，以确保审计工作的独立性。 （2）一个独立的业务工作。可以与任何部门，单位和个人不得干涉独立于业务工作的第一次审计工作，应该是独立的事项进行审查，以评估和鉴定;其次审计人员要保持精神上的独立，自觉抵制干扰，使审计事项客观，公正的结论。 （3）经济上的独立。经济独立机构的独立性和独立的业务工作的物质基础。如果审计机关有没有资金或收入，其业务活动不能进行，如果资金或收入受到被审计单位或其他单位将无法保证审计的独立性。

1.3。注册会计师审计的详细审计阶段的特点的描述。答：（1）注册会计师审计的法律地位，法律认可的;（2）审计的目的是解决各种措施，以确保企业资产的完整性完全的审计报告（3）主要是针对企业的股东;（4）审计的账目详细的审计及相关文件，书籍，会计报表和其他信息进行了详细的，详尽的情况下，通过个案审查和审计。

1.4。说明资产负债表审计阶段，注册会计师审计功能。答：（1）从账目的审计对象扩大到资产负债表;（2）审计的主要目的是检查资产负债表上的数据，以确定信用状况;（3）审计方法的详细审计转向初步抽样审计;（4）审计报告使用人扩大到除了公司股东的债权人。

1.5。注册会计师审计功能的简要财务报表审计阶段。答：（1）审计对象的资产负债表和利润表的所有财务报表及相关财务资料（2）审计的主要目的是对财务报表发表审计意见，并确定信誉的解决各种措施，次要目的;（4）（3）审计范围已扩大到测试内部控制，并控制测试的样本审计的审计报告使用的财务报表扩大到股东，债权人，审计准则的证券交易，税务，金融机构和潜在投资者;（5）制定战略，为审计工作的规范化，标准化转变;（6）注册会计师资格考试制度广泛推行，执业会计师，一般增加专业品质。

1.6。简述注册会计师审计的单位，必须考虑利用内部审计工作的原因的结果。答：（1）内部审计单位的内部控制的重要组成部分。外部审计师在审计中，被审计单位的内部控制制度进行评价，你必须了解的设置和内部审计的工作。 （2）内部审计在审计内容，审计按照审计方法是一致的，外部审计。 （3）内部审计结果的使用可以提高工作效率，节约审计费用。

有关审计的14道判断题,请帮忙判断及写出原因,谢谢(详细且没误我会加分的....)

1、政府审计较注册会计师审计更具有独立性。

错 注册会计师审计独立性更高

2、注册会计师审计的过程中，可以利用内部审计的工作成果，提高工作效率。

错 要看企业内部控制情况 如果内部审计受管理层影响较大 不能利用其工作成果

3、审计报告的日期是指注册会计师编写完审计报告的日期。

错 是注册会计师在审计报告上签署的日期

4、注册会计师评估的重大错报风险越高，需要实施的进一步审计程序的范围通常越大。

对

5、评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越低。

错 要求应该越高

6、审计业务约定书具有经济合同的性质，一旦约定双方签字认可，即成为注册会计师与被审计单位之间在法律上生效的契约。

对

7、注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动。

对

8、重要性水平越低，应当获取的审计证据越多。

对

9、从外部独立来源获取的审计证据一定比从其他来源获取的审计证据更可靠。

错 凡事无绝对 独立第三方也完全有可能与被审计单位串通舞弊

10、在任何情况下，注册会计师应当对执业过程中获知的客户信息保密。

错 涉及法律诉讼 注册会计师行业检查等情况不能保密

11、财产所有权与经营权的分离是注册会计师审计产生的重要原因。

对

12、注册会计师的审计对象就是指被审计单位的会计资料和其他相关资料。

对

13、鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者。

对

14、如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应该拒绝接受委托或解除业务约定。

对

《审计》每日一练-2021年注册会计师考试（6-2）

1.【多选题】为应对管理层凌驾于控制之上的风险，下列各项审计程序中，注会师应当实施的有( )。

A.确认重大关联方交易是否得到适当授权

B.测试编制财务报表过程中作出的会计分录和其他调整是否适当

C.评价做出被审计单位正常经营过程的重大交易的商业理由

D.复核会计估计是否存在偏向

2.【多选题】为应对管理层凌驾于控制之上的风险，下列审计程序中，注册会计师应当在所有审计业务中实施的有( )。

A.对报告期末作出的会计分录和其他调整实施测试

B.复核会计估计是否存在偏向

C.对关联方交易及余额实施函证程序

D.对营业收入实施实质性分析程序

3.【多选题】如果发现舞弊涉及较高级别的管理层，注册会计师应当采取的措施有( )。

A.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性

B.尽早向治理层报告

C.直接向监管机构报告

D.重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响

4.【多选题】下列有关注册会计师在执行财务报表审计时对法律法规的考虑的说法中，正确的有( )。

A.注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规

B.对于直接影响财务报表金额和披露的法律法规，注册会计师应就被审计单位遵守了这些法律法规获取充分、适当的审计证据

C.对于不直接影响财务报表金额和披露的法律法规，注册会计师应就被审计单位遵守了这些法律法规获取管理层的书面声明

D.如果识别岀被审计单位的违反法律法规行为，注册会计师应当考虑是否有责任向被审计单位以外的监管机构报告

5.【单选题】当怀疑被审计单位存在违反法律法规行为时，下列各项审计程序中，通常不能为注册会计师提供额外审计证据的是( )。

A.与被审计单位治理层讨论

B.获取被审计单位管理层的书面声明

C.向被审计单位内部法律顾问咨询

D.向会计师事务所的法律顾问咨询

【 参考答案与解析 】

1.【答案】BCD。解析：管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施审计程序，用以：(1)测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当。(选项B)(2)复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。(选项D)(3)对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。(选项C)

2.【答案】AB。解析：管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险，无论对凌驾风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施的审计程序有：(1)测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否恰当(A项)(2)复核会计估计是否存在偏向(B项)(3)对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易评价其商业理由。故本题选AB。

3.【答案】ABD。解析：注册会计师发现较高级别的管理层有舞弊行为时，首先应当重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间安排和范围的影响(选项D正确);第二，应考虑此前获取的审计证据的可靠性(选项A正确);第三，应当尽早就舞弊事项与治理层沟通(选项B正确);最后，根据法律法规的规定，确定是否需要向监管机构报告管理层舞弊(选项C不恰当)。

4.【答案】ABD。解析：注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为(选项A);针对被审计单位需要遵守的第二类法律法规，注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序，以有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的行为(选项C错误);如果识别出或怀疑存在违反法律法规行为，注册会计师应当考虑是否有责任向被审计单位以外的监管机构和执法机构等相关机构或人员报告(选项D);针对被审计单位需要遵守的第一类法律法规，注册会计师的责任是就被审计单位遵守这些法律法规的规定获取充分、适当的审计证据(选项B)，ABD选项正确。故本题选ABD。

《审计》每日一练-2020年注册会计师考试(10-25)

《审计》每日一练-2020年注册会计师职称考试

1.【多选题】注册会计师在承接业务之前进行初步业务活动的目的包括( )。(第二章 审计计划)

A.确保会计师事务所具备执行业务所需的独立性和专业胜任能力

B.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解

C.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项

D.识别被审计单位存在的重大错报风险

2.【多选题】为确定审计的前提条件是否存在，下列各项中，注册会计师应当执行的工作有( )。(第二章 审计计划)

A.确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础的可接受性

B.确定被审计单位是否存在违反法律法规行为

C.确定被审计单位的内部控制是否有效

D.确定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的责任

3.【多选题】注册会计师与被审计单位在签订审计业务约定书的时候遇到了以下事项，其中符合规定的有( )。(第二章 审计计划)

A.注册会计师将未达成一致的审计业务条款也计入审计业务约定书

B.注册会计师与被审计单位已经达成了一致，审计业务约定书在开始外勤工作之前签署

C.注册会计师认为，用于编制财务报表所适用的财务报表的编制基础可以通过书面声明获取，因此未在审计业务约定书中说明

D.注册会计师在审计业务约定书中列明了在首次审计的情况下，与前任注册会计师沟通的安排

4.【多选题】下列各项中，属于具体审计计划活动的有( )。(第二章 审计计划)

A.确定重要性

B.确定风险评估程序的性质、时间安排和范围

C.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

D.确定是否需要实施项目质量控制复核

5.【多选题】下列有关重要性的表述中，正确的有( )。(第二章 审计计划)

A.注册会计师对审计重要性水平确定的越高，所需收集的审计证据的数量就越少

B.财务报表项目的金额及其波动幅度可能促使财务报表使用者做出不同的反应，基于谨慎性，注册会计师应按最近几年的最低金额确定重要性

C.从报表使用者决策的信息需求而言，如果财务报表中的某项错报足以改变或影响财务报表使用者的相关决策，则该项错报就是重大的

D.在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平，即首先为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报

【 参考答案及解析 】

1.【答案】ABC。

解析：选项D为承接业务后进行风险评估程序的目的。

【知识点】初步业务活动 目标

2.【答案】AD。

解析：审计的前提条件，是指管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础，以及管理层对注册会计师执行审计工作的前提的认同，选项A和D正确。

【知识点】审计的前提条件

3.【答案】BD。

解析：选项A，注册会计师应当将达成一致意见的审计业务约定条款记录于审计业务约定书或其他适当形式的书面协议中;选项B，如果双方达成了一致，审计业务约定书是可以在开始工作以后再签订的;选项C，用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础是审计业务约定书的基本内容，需要列明。

【知识点】审计业务约定书

4.【答案】BC。

解析：具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序;重要性水平是在制定总体审计策略中确定的;是否需要实施项目质量控制复核是在制定总体审计策略确定的。

【知识点】审计计划 具体审计计划

5.【答案】ACD。

解析：选项B，对于不同的项目，金额大或小的本质含义是不同的，注册会计师应当研究这些项目的性质，一般来说，宜以最近几年的平均值作为确定重要性的参照依据。

【知识点】重要性 概念

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